新質(zhì)生產(chǎn)力是由技術(shù)革命性突破、生產(chǎn)要素創(chuàng)新性配置、產(chǎn)業(yè)深度轉(zhuǎn)型升級(jí)而催生的當(dāng)代先進(jìn)生產(chǎn)力。新質(zhì)生產(chǎn)力的形成往往與以科技創(chuàng)新為支撐的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和未來產(chǎn)業(yè)相伴而生。需要發(fā)揮稅收職能作用，激發(fā)創(chuàng)新活力，為新質(zhì)生產(chǎn)力的形成和發(fā)展帶來正向的激勵(lì)效應(yīng)。

最近召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出，要以科技創(chuàng)新推動(dòng)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新，特別是以顛覆性技術(shù)和前沿技術(shù)催生新產(chǎn)業(yè)、新模式、新動(dòng)能，發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力。新質(zhì)生產(chǎn)力為新時(shí)代加快實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展指明方向。在加快實(shí)現(xiàn)高水平科技自立自強(qiáng)的過程中，應(yīng)合理發(fā)揮稅收職能作用，讓稅收與其他公共政策工具形成合力，為新質(zhì)生產(chǎn)力添力賦能。

新質(zhì)生產(chǎn)力是由技術(shù)革命性突破、生產(chǎn)要素創(chuàng)新性配置、產(chǎn)業(yè)深度轉(zhuǎn)型升級(jí)而催生的當(dāng)代先進(jìn)生產(chǎn)力，它以勞動(dòng)者、勞動(dòng)資料、勞動(dòng)對(duì)象及其優(yōu)化組合的質(zhì)變?yōu)榛緝?nèi)涵，以全要素生產(chǎn)率提升為核心標(biāo)志?？梢哉J(rèn)為，新質(zhì)生產(chǎn)力的起點(diǎn)是“新”，是傳統(tǒng)生產(chǎn)力在數(shù)智化條件下實(shí)現(xiàn)顛覆性技術(shù)和前沿技術(shù)突破而產(chǎn)生的新型生產(chǎn)力；關(guān)鍵是“質(zhì)”，強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)力質(zhì)的躍遷，是依靠科技創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)形成的生產(chǎn)力。當(dāng)前，科技創(chuàng)新進(jìn)入新時(shí)期，新一代信息技術(shù)、生物技術(shù)、新能源、新材料、量子信息、基因技術(shù)等領(lǐng)域顛覆性技術(shù)不斷涌現(xiàn)，呈現(xiàn)融合交叉、多點(diǎn)突破的態(tài)勢(shì)，而新一輪科技革命和數(shù)字化變革又賦予了生產(chǎn)力更多的時(shí)代特征和創(chuàng)新內(nèi)涵，以上特征使新質(zhì)生產(chǎn)力更具有融合性。

新質(zhì)生產(chǎn)力的提出體現(xiàn)對(duì)馬克思主義生產(chǎn)力理論的創(chuàng)新和發(fā)展，具有重要的理論意義。歷史唯物主義是關(guān)于人類社會(huì)發(fā)展規(guī)律的科學(xué)理論，生產(chǎn)力是其中最為核心的概念，也是理解社會(huì)發(fā)展動(dòng)力的關(guān)鍵。馬克思主義基本原理對(duì)生產(chǎn)力要素進(jìn)行充分論述——生產(chǎn)力的實(shí)體性要素包括勞動(dòng)者、勞動(dòng)資料和勞動(dòng)對(duì)象；非實(shí)體性要素由科學(xué)技術(shù)、科學(xué)管理、勞動(dòng)的熱情和積極性等組成，其中科學(xué)技術(shù)占據(jù)至關(guān)重要的位置。

科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新和發(fā)展是新質(zhì)生產(chǎn)力的動(dòng)力源泉。一方面，從生產(chǎn)力層面看，科學(xué)技術(shù)發(fā)展依靠高素質(zhì)人才。科學(xué)技術(shù)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)工具是勞動(dòng)資料成為現(xiàn)實(shí)物質(zhì)生產(chǎn)力的前提條件，這一過程得益于勞動(dòng)者素質(zhì)的提升。相應(yīng)地，培養(yǎng)一批符合新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展要求的高素質(zhì)人才隊(duì)伍，對(duì)于新質(zhì)生產(chǎn)力的形成和發(fā)展至關(guān)重要。另一方面，從生產(chǎn)關(guān)系的層面看，需要通過完善公平競(jìng)爭(zhēng)、市場(chǎng)準(zhǔn)入、產(chǎn)權(quán)保護(hù)、社會(huì)信用等市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)制度，讓生產(chǎn)關(guān)系更好地與新質(zhì)生產(chǎn)力相適應(yīng)，為新質(zhì)生產(chǎn)力形成和發(fā)展提供更好的制度條件。

稅收屬于生產(chǎn)關(guān)系的范疇，加快形成新質(zhì)生產(chǎn)力，應(yīng)通過改革和完善稅收制度，進(jìn)一步發(fā)揮稅收政策效能，使生產(chǎn)關(guān)系與新質(zhì)生產(chǎn)力相適應(yīng)。一方面，新質(zhì)生產(chǎn)力的形成是要素質(zhì)量提升和資源配置效率改善的過程，往往與以科技創(chuàng)新為支撐的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和未來產(chǎn)業(yè)相伴而生。科技創(chuàng)新活動(dòng)具有周期長、投入大、風(fēng)險(xiǎn)高、正外部性的特征，當(dāng)創(chuàng)新收益率低于社會(huì)邊際水平時(shí)，可能抑制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體進(jìn)行科技創(chuàng)新的積極性。因此，通過設(shè)計(jì)合理的稅收制度對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行補(bǔ)償，能夠降低研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，激發(fā)創(chuàng)新活力，為新質(zhì)生產(chǎn)力的形成和發(fā)展帶來正向的激勵(lì)效應(yīng)。另一方面，政府只有準(zhǔn)確研判經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體創(chuàng)新投入和稅收政策積極效應(yīng)，才能制定和出臺(tái)精準(zhǔn)有效的稅收政策，降低其從事科技創(chuàng)新活動(dòng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，激勵(lì)其加大研發(fā)投入，掌握關(guān)鍵核心技術(shù)，推動(dòng)新質(zhì)生產(chǎn)力的形成和發(fā)展。相反，如果無法準(zhǔn)確判斷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體創(chuàng)新過程中的行為方式和資源配置傾向，或者不能通過稅收要素的合理設(shè)計(jì)引導(dǎo)資源配置，就會(huì)導(dǎo)致稅收激勵(lì)政策的無效性和政府財(cái)政收入的損失。

塑造適應(yīng)新質(zhì)生產(chǎn)力的生產(chǎn)關(guān)系，助力新質(zhì)生產(chǎn)力的形成和發(fā)展，需要合理發(fā)揮稅收職能作用。注意通過精準(zhǔn)設(shè)計(jì)和引導(dǎo)，避免稅收激勵(lì)可能帶來的征管成本和經(jīng)濟(jì)效率損失。

在正確處理政府與市場(chǎng)關(guān)系的基礎(chǔ)上發(fā)揮稅收職能作用。作為一種無法預(yù)知結(jié)果的行為，科技創(chuàng)新在領(lǐng)域、內(nèi)容、結(jié)果等方面都具有不確定性。為避免對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體的行為和決策產(chǎn)生干擾和扭曲，稅收應(yīng)保持中性。盡量避免政府的征稅行為和稅收負(fù)擔(dān)引起資源錯(cuò)配問題，深入推進(jìn)簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)，通過營造公平有序的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，讓市場(chǎng)在資源配置中發(fā)揮決定性作用，為新質(zhì)生產(chǎn)力的形成和發(fā)展提供良好的外部條件。

通過推進(jìn)財(cái)稅體制改革降低經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體負(fù)擔(dān)和國家治理成本。稅收是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體對(duì)政府提供公共物品和服務(wù)成本的補(bǔ)償?，F(xiàn)代社會(huì)的稅收在很大程度上體現(xiàn)國家治理的成本。而稅負(fù)水平的降低可以使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體將更多資金用于科技創(chuàng)新活動(dòng)。應(yīng)通過推進(jìn)財(cái)稅體制改革，提高財(cái)政支出效率，降低國家治理成本，為通過減稅降費(fèi)支持經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體從事科技創(chuàng)新和培育新質(zhì)生產(chǎn)力創(chuàng)造條件。

在確定會(huì)產(chǎn)生效果的領(lǐng)域完善稅收激勵(lì)政策。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體科技創(chuàng)新，大力扶持對(duì)國家發(fā)展有舉足輕重作用的技術(shù)領(lǐng)域。應(yīng)逐步構(gòu)建和完善涵蓋增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等多個(gè)稅種，包括不同優(yōu)惠模式和類型的稅收激勵(lì)政策體系，培育創(chuàng)新動(dòng)能，激發(fā)創(chuàng)新活力，助推新質(zhì)生產(chǎn)力的形成和發(fā)展。

定期評(píng)估稅收政策效果。為避免財(cái)政收入的過度損失和對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體行為的扭曲，提高稅收激勵(lì)政策的有效性，有必要定期對(duì)稅收激勵(lì)政策體系進(jìn)行評(píng)估，為稅制改革提供更科學(xué)、有價(jià)值的參考，確保稅收制度設(shè)計(jì)的合理性和精準(zhǔn)性，持續(xù)增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)新的內(nèi)在動(dòng)力，逐步減弱企業(yè)對(duì)稅收激勵(lì)政策的依賴性，更好地服務(wù)有創(chuàng)新需求的企業(yè)。

［作者單位：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院。本文系國家社會(huì)科學(xué)基金重大項(xiàng)目“基于現(xiàn)代國家治理的稅收理論體系創(chuàng)新研究”（18ZDA099）的階段性研究成果。］

消息來源于：中國稅務(wù)報(bào)